Dati di bilancio
Personale, materie prime, utenze, ammortamenti, etc.
Standard 3,9%. Variabile per regione e settore.
Il calcolo
Disclaimer: Calcolo semplificato. Non considera ACE, super-ACE, perdite pregresse riportabili, agevolazioni sostitutive (Patent Box, R&S). L'IRAP ha base imponibile diversa dall'utile contabile (esclude costi del personale parzialmente). Per il calcolo definitivo consulta sempre un commercialista.
Cos'è l'IRES
L'IRES (Imposta sul Reddito delle Società) è l'imposta che grava sul reddito imponibile delle società di capitali italiane: SRL, SpA, SAPA, cooperative, enti commerciali.
Aliquota standard
L'aliquota IRES è fissata al 24% dal 2017 (era 27,5% prima). È indipendente dalle dimensioni aziendali e dal volume di ricavi.
IRES ridotta al 20% (novità 2025-2026)
La Legge di Bilancio 2025 ha introdotto un'aliquota ridotta del 20% per le società che:
- Reinvestono almeno l'80% degli utili in beni strumentali tecnologici 4.0/5.0
- Effettuano nuove assunzioni a tempo indeterminato
- Non distribuiscono dividendi nei due anni successivi
Reddito imponibile IRES
Si parte dall'utile civilistico (Conto Economico) e si applicano:
- Variazioni in aumento: costi indeducibili (interessi passivi oltre soglia, sanzioni, spese non documentate, etc.)
- Variazioni in diminuzione: dividendi esenti (95%), plusvalenze esenti (PEX 95%), super-ammortamenti, ACE, perdite pregresse
Versamento IRES
- Saldo + 1° acconto: 30 giugno (anno successivo all'esercizio)
- 2° acconto: 30 novembre
- Acconti: pari al 100% dell'IRES anno precedente, ripartito in 40% (giugno) e 60% (novembre)
IRES + IRAP = pressione fiscale società
Le società pagano sia IRES (24%) sia IRAP (~3,9%). La pressione fiscale complessiva è circa 27-30% sul reddito.